Podatek od nieruchomości jest daniną publiczną, którą płaci się od posiadania nieruchomości lub obiektów budowlanych. Zasady opodatkowania tym podatkiem określa ustawa z dnia 12 stycznia 1991 r. o podatkach i opłatach lokalnych ( tj. z dnia 16 listopada 2022 r., Dz.U. z 2023 r. poz. 70).
Przedmiotem opodatkowania podatkiem od nieruchomości są:
- grunty,
- budynki lub ich części,
- budowle lub ich części związane z prowadzeniem działalności gospodarczej.
Sprawdź również: Sprzedaż nieruchomości – zwolnienia od podatku VAT
Wyłączenia z opodatkowania podatkiem od nieruchomości
Podatkiem od nieruchomości nie są opodatkowane grunty rolne i lasy, chyba że są wykorzystywane w ramach prowadzenia działalności gospodarczej.
Opodatkowaniu podatkiem od nieruchomości nie podlegają m. in. również:
- grunty pod wodami powierzchniowymi płynącymi, z wyjątkiem gruntów pod wodami jezior lub zbiorników sztucznych;
- grunty pod morskimi wodami wewnętrznymi;
- nieruchomości lub ich części zajęte na potrzeby organów jednostek samorządu terytorialnego;
- grunty zajęte pod pasy drogowe dróg publicznych w rozumieniu przepisów o drogach publicznych oraz zlokalizowane w nich budowle – z wyjątkiem związanych z prowadzeniem działalności gospodarczej innej niż utrzymanie dróg publicznych lub eksploatacja autostrad płatnych;
- nieruchomości stanowiące własność Skarbu Państwa, które wchodzą w skład Krajowego Zasobu Nieruchomości.
Stawki podatku od nieruchomości w 2024r.
Zgodnie z art.6 ustawy o podatkach i opłatach lokalnych, wysokość stawek podatku od nieruchomości jest ustalana w drodze uchwały przez radę gminy właściwą dla miejsca położenia nieruchomości. Istnieją jednak granice ustawowe, których rady gmin muszą przestrzegać podczas uchwalania stawek tego podatku.
Maksymalne stawki podatku od nieruchomości ustala w każdym roku w obwieszczeniu Minister Finansów. Górne granice stawek podatku w 2024r. uzależnione są od wskaźnika cen towarów i usług konsumpcyjnych z pierwszego półrocza 2023 r., który wzrósł o 15 proc. w porównaniu do pierwszego półrocza 2022 r.
Stawki maksymalne podatku od nieruchomości w 2024r. dla budynków mieszkalnych
W 2023 roku podatek od nieruchomości dla budynków mieszkalnych wynosi maksymalnie 1,00 zł od 1 m2 powierzchni użytkowej budynku lub lokalu mieszkalnego. W 2024 roku maksymalna stawka podatku od nieruchomości dla budynków i lokali mieszkalnych będzie wyższa i wyniesie 1,15 zł od 1 m2 ich powierzchni użytkowej.
Stawki maksymalne podatku od nieruchomości w 2024r. dla nieruchomości związanych z prowadzeniem działalności gospodarczej
Zgodnie z art. 1a ust. 1 pkt 3 ustawy o podatkach i opłatach lokalnych za grunty, budynki, i budowle związane z prowadzeniem działalności gospodarczej uważa się grunty, budynki i budowle, które są w posiadaniu przedsiębiorcy lub innego podmiotu prowadzącego działalność gospodarczą.
Podatek od budynków związanych z prowadzeniem działalności gospodarczej oraz od budynków mieszkalnych lub ich części zajętych na prowadzenie działalności gospodarczej wynosi w 2023 roku maksymalnie 28,78 zł od 1 m2 ich powierzchni użytkowej.
W 2024 roku maksymalna stawka podatku od nieruchomości dla takich nieruchomości będzie wynosić 33,10 zł od 1 m2 powierzchni użytkowej budynku.
W przypadku, gdy działalność gospodarcza dotyczy obrotu kwalifikowanym materiałem siewnym, to górna granica tego podatku w 2023r. wynosi 13,47 zł od 1 m2 powierzchni użytkowej budynku. W 2024 roku stawka ta wzrośnie do 15,50 zł od 1 m2 powierzchni użytkowej.
Stawki maksymalne podatku od nieruchomości w 2024r. dla budynków przeznaczonych do udzielania świadczeń zdrowotnych
W przypadku budynków przeznaczonych do udzielania świadczeń zdrowotnych podatek od nieruchomości w 2023 roku wynosi maksymalnie 5,87 zł od 1 m2 powierzchni użytkowej budynku. W 2024 roku stawka maksymalna dla tych budynków będzie wynosić 6,76 zł od 1 m2 powierzchni użytkowej.
Stawki maksymalne podatku od nieruchomości w 2024r. dla gruntów
- W przypadku gruntów związanych z prowadzeniem działalności bez względu na sposób zakwalifikowania w ewidencji gruntów i budynków górna granica w 2023r. wynosi 1,16 zł od 1 m2. W 2024 roku stawka ta wzrośnie do 1,34 zł od 1 m2 powierzchni gruntu.
- W przypadku gruntów pod wodami powierzchniowymi stojącymi lub płynącymi, wysokość podatku nie będzie mogła mieć wartości większej niż 5,79 zł za 1 ha takich gruntów. W 2024 roku stawka ta wzrośnie do 6,66 zł od 1 ha ich powierzchni.
- Z kolei dla pozostałych gruntów maksymalna wartość stawki w 2023r. wynosiła 0,61 zł za 1m2. W 2024 roku stawka ta wzrośnie do 0,71 zł od 1 m2 powierzchni gruntu.
- W przypadku obszarów niezabudowanych, które są objęte planem rewitalizacji, gdzie miejscowy plan zagospodarowania przestrzennego przewiduje przeznaczenie pod zabudowę mieszkaniową, usługową lub zabudowę o przeznaczeniu mieszanym, maksymalna wysokość podatku w 2023r. wynosi w 3,81 zł za 1m2 takich gruntów. W 2024 roku stawka ta wzrośnie do 4,39 zł od 1 m2 powierzchni gruntu.
Stawki podatku od nieruchomości w największych miastach idą w górę – ile trzeba będzie zapłacić?
Stawki podatku od nieruchomości w największych miastach w Polsce idą w górę. Rady największych miast wprowadziły najwyższą możliwą stawkę, którą dopuszczono w obwieszczeniu Ministra Finansów. Dotyczy to m. in. takich miast, jak: Warszawa, Krąków, Łódź, Poznań, Wrocław, Gdańsk, Szczecin, Lublin, Bydgoszcz, Katowice, Białystok. W ich przypadku wprowadzono maksymalne wysokości stawek podatku od nieruchomości, które wynoszą dla:
- Budynków mieszkalnych – 1,15 zł za m2;
- Budynków związanych z prowadzeniem działalności gospodarczej – 33,10 zł za m2;
- Budynków pozostałych – 11,17 zł za m2;
- Gruntów związanych z prowadzeniem działalności gospodarczej – 1,34 zł za m2;
- Gruntów pozostałych – 0,71 zł za m2.
Oznacza to, ze w przypadku właścicieli 100 – metrowego mieszkania kwota podatku wzrośnie ze 100 zł obowiązujących w tym roku, do kwoty 115 zł w 2024 r. Z kolei dla posiadaczy lokali użytkowych, w których prowadzona jest działalność gospodarcza, stawka podatku od nieruchomości będzie od przyszłego roku wynosić 33,10 zł od 1m2 powierzchni. W przypadku pomieszczenia o powierzchni 100 m2 podatek wzrośnie z 2878 zł rocznie w 2023r. do kwoty 3310 zł rocznie w 2024r. Oznacza to wzrost o 432 zł rocznie.
Kancelaria doradztwa podatkowego Warszawa chętnie udzieli konsultacji z zakresu prawa podatkowego. Skontaktuj się z nami 661 33 22 59.
Pytania i odpowiedzi
Co podlega podatkowi od nieruchomości?
Podatek od nieruchomości jest daniną publiczna uregulowaną w ustawie o podatkach i opłatach lokalnych, którą płaci się od posiadania gruntów, budynków lub ich części oraz budowli lub ich części związanych z prowadzeniem działalności gospodarczej.
Co nie podlega podatkowi od nieruchomości?
Podatkiem od nieruchomości nie są opodatkowane grunty rolne i lasy, chyba że są wykorzystywane w ramach prowadzenia działalności gospodarczej. Opodatkowaniu podatkiem od nieruchomości nie podlegają m. in. również:
- grunty pod wodami powierzchniowymi płynącymi, z wyjątkiem gruntów pod wodami jezior lub zbiorników sztucznych;
- nieruchomości zajęte na potrzeby organów jednostek samorządu terytorialnego;
- grunty zajęte pod pasy drogowe dróg publicznych;
- nieruchomości stanowiące własność Skarbu Państwa, które wchodzą w skład Krajowego Zasobu Nieruchomości.
Jaki podatek od nieruchomości w 2024r.?
Maksymalne stawki podatku od nieruchomości ustala w każdym roku w obwieszczeniu Minister Finansów. Górne granice stawek podatku w 2024r. określono w obwieszczeniu Ministra Finansów z dnia 21 lipca 2023r. (M.P. z 2023r., poz. 774), które wynoszą dla:
- Budynków mieszkalnych – 1,15 zł za m2;
- Budynków związanych z prowadzeniem działalności gospodarczej – 33,10 zł za m2;
- Budynków pozostałych – 11,17 zł za m2;
- Gruntów związanych z prowadzeniem działalności gospodarczej – 1,34 zł za m2;
- Gruntów pozostałych – 0,71 zł za m2.
Źródła:
Ustawa o podatkach i opłatach lokalnych. Komentarz, Etel,2009,
Obwieszczenie Ministra Finansów z dnia 21 lipca 2023r.(M.P. z 2023r., poz. 774) w sprawie górnych granic stawek kwotowych podatków i opłat lokalnych na rok 2024
